个税筹划，武汉仁和会计培训学校

  一、工薪族的个税筹划手段，武汉仁和会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  经常被问起，公司给员工发放的提成、奖金有没有好的避税办法。明确回答，没有。只要公司把钱发给个人了，基本上就没有什么好办法可避税。如果有人想出了所谓的“好”办法，十有八九是违法违规的。

  个税法修订后，个税按年征收，以往月度间调节薪酬避税的模式将失效，工薪酬个税筹划的途径更少了。目前工薪族仍可适用的个税筹划手段有以下几种。

  （1） 在工资与年终奖之间调节收入

  年终奖单独计征个税，这是为数不多的个税优惠政策。2018年个税法修订后，劳动所得将按年计征个税。年终奖无疑属于劳动所得的一部分，如果严格按照新个税法操作，在工资与年终奖间相互调节筹划个税的方法行不通了。

  考虑到以往年终奖计征一直是单独计征个税，改变操作惯性需要有个缓冲，这次税务总局为年终奖开了小灶。2019年至2021年，年终奖依旧可以单独计征个税，2022年后年终奖需并入综合所得一并计征个税。

  这明显是个过渡性的规定，主要是为了避免因年终奖个税征收方式变更导致纳税人的税负上升。至于三年后，我估计税务会经过提升个税免征额的方式来抵消年终奖并入综合所得计征个税的影响。

  在这三年缓冲期内，年终奖虽然还是单独计征个税，但现在的单独计征个税和2018年以前的单独计征个税是有差别的的。差别在于，允许纳税人自由选择要不要适用年终奖单独计征个税。

  千万别小看这一选择权，它为个税筹划带来了新思路。对纳税人而言，年终奖如何发，可以有三种选择。

  头等，年终奖全部纳入综合所得，不单独计征个税。收入显著偏低的纳税人可采用。譬如，加上年终奖后，某纳税人年应税收入仍低于6万元的，年终奖不单独计征个税则无需交个税。现在增设了个税专项附加扣除，应税收入的总额度还能上升。

  第二，年终奖全部单独计征个税。工资收入比较高的纳税人建议。譬如，某纳税人月应税收入8万元，个税税率已达到45%的上限，这时年终奖单独计征个税，税负会更省。

  第三，年终奖中部分金额单独计征个税，部分金额纳入综合所得计征个税。现在这么操作非常灵活，只需从年终奖中拿出一部分计入当月薪酬即可。薪酬较后按年计征个税，汇算清缴，个税会多退少补。

  年终奖如何发放更有利，纳税人可以做一下个税测算。如果单位发放年终奖，人力资源部与财务部不妨多费点心，利用年终奖单独计征个税的三年窗口期，合理配置月工资与年终奖，完全可以做到综合收入个税与年终奖个税加总后较低。

  （2）合理利用专项附加扣除降低个税

  个税专项附加扣除能进行税收筹划吗？可以，原因在于专项附加扣除的操作存在着诸多的可选择因素。可选择的地方，就是税收筹划的方向。

  举个例子，员工在职读研，学费既可作为本人的继续教育专项附加扣除，也可作为父母的子女教育专项附加扣除。如果该员工当年还拿到了会计师证书，他的学费完全可以让父母去扣除，本人同时能享受考证的继续教育专项附加扣除。

  利用个税专项附加扣除的可选择项目，可以实现家庭成员整体税负较低。

  （3）用足各类个税优惠政策

  企业可重点关注针对特殊专家的优惠政策，针对残疾人的优惠政策，以及争取地方的个税返还。某些地方为了吸引出色人才，为了吸引企业注册，会出台针对企业高管、核心研发人员、高学历人员的个税返还政策。

  二、股东的个税筹划手段

  对工薪阶层来说，可筹划的空间不大。对创业者来说，个税可筹划的空间较大。我就大家介绍两种方法。

  （1）股东分红好还是涨薪好

  个税税率上限定为45％，股东分红好还是涨薪好？算算吧，如果股东在企业任职，他可以用领取薪酬的方式拿钱，也可以用分红的方式拿钱。假定股东工资够高（个税税率已达到45%），若想多拿10 000元，企业需付18 182元。若股东经过分红方式获得这10 000元，企业需付12 500元，另需多交4 545元企业所得税，合计支付17 045元。可见分红比涨薪合适，如果公司为高新技术企业或享受企业所得税优惠的小微企业，优势就更加明显了。

  实行了员工股权激励的公司，可以在工资与分红间合理调节，做到薪酬类个税与资本所得类个税加总后较低。

  （2）注册小微企业筹划个税

  利用小微企业筹划个税是个新思维。对于高收入人群，特别是自由职业者，不妨注册个有限责任公司，以公司名义签订劳务合同，把个人劳务所得作为公司劳务收入入账。以100万元收入为例，不考虑成本费用，形成的利润只需缴纳5万元企业所得税，税后利润为95万元。这95万元再分红给个人，只需缴纳个税19万元，个人较后可实得76万元。

  （3）注册合伙企业或个体户享受核定征收政策

  寻找税收洼地注册合伙制企业，或注册工作室。合伙制企业只有个税，没有企业所得税，一些地方会给个税优惠政策。工作室往往是核定征税，税负较低。不过因为前面有某明星的偷税事件，税费核定征收改为查账征收是大势所趋。

  整体而言，一般工薪族个税筹划手段较单一，如果所在单位不愿配合操作，筹划思想只能沦为空谈；对于创业者、企业老板，因为有较大的决策自由度，个税筹划更为可为。

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